1.問：什么是年度審計(jì)工作計(jì)劃?

　　答：是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，對下一年的審計(jì)工作作出的安排。

　　2.問：制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃是誰的責(zé)任?

　　答：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的編制工作。 【中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的第2101號 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)計(jì)劃第八條】

　　3.問：年度審計(jì)工作計(jì)劃由誰來審批?

　　答：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)組織董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn);【中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的第2101號 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)計(jì)劃第五條】

　　4.問：制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)考慮的因素?

　　答：應(yīng)考慮的因素(注：排列分先后順序)：

　　1.高級管理層和董事會(huì)的意見;

　　2.組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn);

　　3.影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理程序及風(fēng)險(xiǎn)管理水平;尤其要關(guān)注固有風(fēng)險(xiǎn)非常高的領(lǐng)域;

　　4.對相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同;

　　5.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化;

　　6.相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng);

　　7.以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題頻次、整改情況及相關(guān)問題對組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度;

　　8.審計(jì)范圍及審計(jì)資源，平衡有限的審計(jì)資源與幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)之間的關(guān)系;

　　9.已經(jīng)接受的咨詢業(yè)務(wù)也應(yīng)納入計(jì)劃;

　　10.其他與組織目標(biāo)有關(guān)的重要情況。

　　5.問：年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)包括哪些內(nèi)容?

　　答：年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下內(nèi)容：

　　1.年度審計(jì)工作目標(biāo);

　　2.具體審計(jì)項(xiàng)目及實(shí)施時(shí)間;

　　3.實(shí)施年度審計(jì)工作計(jì)劃的措施或方案;

　　4. 各審計(jì)項(xiàng)目需要的審計(jì)資源;

　　5. 后續(xù)審計(jì)安排。

　　6.問：制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃的步驟、工作方式是?

　　答：我常采用制訂計(jì)劃的步驟如下：

　　1.征求高層管理層、董事會(huì)及各職能部門、所屬子公司的意見，最好采用當(dāng)面溝通、訪談或調(diào)查問卷的方式;

　　2.認(rèn)真研究組織發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)、組織重要會(huì)議精神;查閱、分析研究、參加會(huì)議等;

　　3.圍繞組織戰(zhàn)略目標(biāo)識(shí)別、評估影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，列出剩余風(fēng)險(xiǎn)(即未被管理的風(fēng)險(xiǎn))清單;書面清單方式;

　　4.將剩余風(fēng)險(xiǎn)立項(xiàng)作為年度審計(jì)計(jì)劃備選立項(xiàng)項(xiàng)目;書面形式;

　　5.平衡內(nèi)部資源與審計(jì)備選項(xiàng)目之間的關(guān)系后確定審計(jì)項(xiàng)目;如內(nèi)部審計(jì)資源不足的審計(jì)項(xiàng)目，備注需外部專家支持需求，待高層審批;書面清單方式;

　　6.整合立項(xiàng)項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃的措施或方案及審計(jì)計(jì)劃包括的其他內(nèi)容形成審計(jì)工作計(jì)劃征求意見稿;

　　7.就征求意見稿征求高級管理層、董事會(huì)意見;最好當(dāng)面溝通;

　　8.根據(jù)上級意見完善工作計(jì)劃后報(bào)批;書面形式;

　　9.在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部傳達(dá)審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施，開審計(jì)專題會(huì)議討論等方式。

　　7.問：關(guān)于年度審計(jì)工作計(jì)劃的誤區(qū)有哪些?

　　答：通常會(huì)有以下誤區(qū)：

　　誤區(qū)一、年度審計(jì)工作計(jì)劃可有可無，審計(jì)什么，按上級要求行事即可。

　　誤區(qū)二、年度審計(jì)工作計(jì)劃一旦確定，全年雷打不動(dòng)按計(jì)劃執(zhí)行，無需調(diào)整。

　　首席審計(jì)官必須評估審計(jì)計(jì)劃是否能反映內(nèi)外部環(huán)境的變化(如政府頒布的與組織相關(guān)的法規(guī)、高級管理層和董事會(huì)的臨時(shí)任務(wù)安排、組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好都需要首席審計(jì)官綜合考慮，并做出及時(shí)調(diào)整。

　　誤區(qū)三、審計(jì)資源不充分的情況下，只要組織需要就應(yīng)該立項(xiàng)，因內(nèi)審必須滿足組織的需求，要做總經(jīng)理想做沒時(shí)間做的事。

　　誤區(qū)四、審計(jì)工作無邊界，只要領(lǐng)導(dǎo)要求的項(xiàng)目都必須立項(xiàng)，影響審計(jì)獨(dú)立性無需向高層說明，唯上是從。

　　誤區(qū)五、實(shí)施計(jì)劃過程中無需向上級報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況，因年初已經(jīng)審批，領(lǐng)導(dǎo)心里有數(shù)。

　　誤區(qū)六、立項(xiàng)依據(jù)應(yīng)該為組織內(nèi)控薄弱領(lǐng)域不考慮組織目標(biāo)。

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