企業(yè)借款給個(gè)人使用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，企業(yè)借款給本企業(yè)員工用于購(gòu)房、購(gòu)車，還有的投資人個(gè)人從被投資企業(yè)借款用于其他非投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等，一般在其他應(yīng)收款科目中核算和反映。一些企業(yè)對(duì)個(gè)人借款是否涉及個(gè)人所得稅問(wèn)題不清楚，常常導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我們的文章就為大家分析一下個(gè)人向企業(yè)借款需要注意什么問(wèn)題。

       一、政策適用應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、納稅主體為與借款企業(yè)相關(guān)聯(lián)的本企業(yè)的個(gè)人，包括投資者(自然人股東)、投資者家庭成員、企業(yè)其他人員;

　　2、判定時(shí)限為納稅年度終了后或超過(guò)一年;

　　3、是否未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　二、納稅主體范圍的確定

　　應(yīng)征個(gè)人所得稅的范圍包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員向被投資企業(yè)借款的;其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員向被投資企業(yè)借款的;任職、受雇的企業(yè)人員向任職、受雇企業(yè)借款的三類。也就是說(shuō)，對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)人員征稅，非關(guān)聯(lián)人員不征稅。

　　需要特別注意的是，對(duì)企業(yè)員工向企業(yè)借款征稅，只限于借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為員工個(gè)人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無(wú)明確規(guī)定。換句話說(shuō)，如果企業(yè)出借的資金未用于購(gòu)買上述資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)所有權(quán)未登記到個(gè)人名下，不適用上述政策。

　　三、納稅年度終了的理解

　　實(shí)務(wù)中，對(duì)于年度終了未歸還借款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問(wèn)題，各地執(zhí)行不一。有的按借款滿一年(即12個(gè)月)計(jì)算，超過(guò)12個(gè)月不歸還，就征個(gè)人所得稅;有的則是以12月31日未歸還界線，確定是否征稅。為此，納稅人要把握好時(shí)間節(jié)點(diǎn)，按當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定執(zhí)行。

　　四、是否用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　投資者借款是用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是用于其他方面，實(shí)務(wù)中頗有爭(zhēng)議。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)出借給個(gè)人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業(yè)出借資金收取利息，為企業(yè)債權(quán)性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為。這樣，企業(yè)出借給個(gè)人的借款，用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不征收個(gè)人所得稅。

　　其他應(yīng)收款與應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等有較大的區(qū)別，應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，比如，企業(yè)的資金是用于購(gòu)原材料，則通過(guò)預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款核算;用于投資購(gòu)買股票、股權(quán)，則通過(guò)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目核算，企業(yè)投資后通過(guò)分紅、轉(zhuǎn)讓形式取得收益，這些資金均用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。而其他應(yīng)收款核算的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)。

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