擬上市企業(yè)進行股份制改造涉及的個人所得稅問題

　　內(nèi)容：請問，公司擬準備上市，進行股份制改造。假設股改前公司存在實收資本500萬元、未分配利潤800萬元，按照凈資產(chǎn)折股進行股改后，股本500萬元、資本公積800萬元，相當于未分配利潤800萬元進入了資本公積，這部分是否需要繳納個人所得稅呢?

　　回復單位：國家稅務總局東莞市稅務局

　　回復時間：2021-09-27 17:23

　　回復內(nèi)容：尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您所提交的網(wǎng)上留言已收悉，現(xiàn)答復如下：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)的規(guī)定，加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。而未分配利潤、盈余公積直接轉(zhuǎn)增資本公積的操作，應視同企業(yè)先對股東進行利潤分配后股東再行增加投資計入資本公積，需按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增資本公積

　　問題內(nèi)容：我司擬進去股份制改制，將凈資產(chǎn)折股，超過折股本部分計入資本公積，這塊部分為未分配利潤及盈余公積，請問轉(zhuǎn)入資本公積的這部分未分配利潤及盈余公積要不要繳交個所得稅(原股東全部為個人)

　　答復機構(gòu)：廈門市稅務局

　　答復時間：2021-09-17

　　答復內(nèi)容：未分配利潤及盈余公積轉(zhuǎn)資本公積涉及是否對股東個人分配，請攜帶具體分配方案至主管稅務機關(guān)詳詢。