當(dāng)前，對(duì)于市面上的絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其都需要在一個(gè)納稅年度結(jié)束后按時(shí)完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。不過(guò)，在辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)期間，尤其是對(duì)于一些新成立的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其往往會(huì)存在這樣的疑問(wèn)：年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要出具匯算清繳審計(jì)報(bào)告嗎?接下來(lái)，本文將帶領(lǐng)廣大企業(yè)對(duì)此進(jìn)行具體了解!

　　事實(shí)上，有關(guān)企業(yè)在匯算清繳期間是否需要提供匯算清繳審計(jì)報(bào)告這一問(wèn)題，其還需根據(jù)國(guó)家政策要求以及企業(yè)的實(shí)際情況而定。在某些行業(yè)或特定情況下，企業(yè)進(jìn)行匯算清繳會(huì)被要求出具匯算清繳審計(jì)報(bào)告。通常，匯算清繳審計(jì)報(bào)告是由具有資質(zhì)的第三方稅務(wù)師事務(wù)所出具。

　　所謂匯算清繳報(bào)告，就是稅務(wù)師事務(wù)所(涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)權(quán)出具報(bào)告)針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審查后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。匯算清繳報(bào)告是在年審報(bào)告的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整的。匯算清繳時(shí)是否調(diào)整是針對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行的稅務(wù)方面調(diào)整，根據(jù)不同企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)做的調(diào)整。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在次年5月31日前向稅局報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。報(bào)送的資料包括年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，還有中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

　　一般來(lái)說(shuō)，需要在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)出具審計(jì)報(bào)告的情況主要有以下幾類(lèi)：

　　1、當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí);

　　2、本年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人;

　　3、企業(yè)資產(chǎn)損失。應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆賬損失的鑒證報(bào)告，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告;

　　4、當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告以下情況的企業(yè)需要出具鑒證報(bào)告;

　　5、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。

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